台、美、陸股 ETF 股息課稅方式整理

隨著投資人視野擴展，投資ETF已經是台灣民眾理財的重要工具之一，許多人的投資組合中不僅有台股ETF，更涵蓋了美股甚至陸股ETF。然而，不同發行地與不同的投資標的，在台灣的稅法是分別適用不同的課稅方式。
分別「境內所得」、「海外所得」與「大陸地區所得」的差異，是稅務規劃的重要步驟。本文將探討台股、美股與陸股 ETF 的課稅規定與申報實務。

一、台股ETF

投資由國內投信公司發行的ETF，若投資標的為國內成分股或債券，其配息屬於「境內所得」。

ETF的配息並非全部需要課稅。投資人領到的配息中，只有代碼為54C（股利所得）或5A/5B 等（利息所得）的部分需要繳納所得稅。至於買賣成分股賺取的價差（76W財產交易所得），以及作為穩定配息機制的收益平準金，兩者皆屬於免稅項目。

若是投資國外成分股或債券，其配息與資本利得在稅務上屬於「海外所得」，例如有美股成分的 ETF。每一申報戶全年海外所得未達新臺幣100萬元者，免予計入個人之基本所得額；超過新臺幣100萬應時全數計入。

若投資標的為大陸地區成分股，其配息視為「大陸地區所得」，需全數併入個人綜合所得稅計算。

二、美股ETF

若是直接購買外國發行的ETF，需同時考量美國與台灣的稅制：

1. 美國預扣稅（Withholding Tax）：

   美國政府會對非美國居民的外國投資人，直接在配息發放時「預扣30%」的稅款。這筆稅款是直接扣除，投資人拿到的配息已是稅後淨額。

2. 台灣海外所得列報最低稅負制（AMT）：

   ‧免申報門檻：全年海外所得未達新臺幣100萬元，無須申報。
   ‧申報門檻：全年海外所得 ≥ 100 萬元時，需「全額」計入基本所得額。
   ‧課稅門檻：扣除免稅額750萬元的部分乘以稅率20%為基本稅額，基本稅額若大於一般所得稅額，應補繳兩者的差額。

所得代碼與申報實務

為了防範漏報，可至國稅局查詢個人年度所得，但國稅局系統僅能查調「境內所得」，無法帶出「海外與大陸所得」，無論是投資哪一類型的ETF，建議應該對照每次配息所收到的「收益分配通知書」，依據上面述明的所得代碼來決定課稅方式。

透過ETF投資各種不同標的能有效分散投資風險，但也伴隨著更複雜的稅務細節。投資人每年收到收益分配通知書時，務必妥善留存，以了解其分配之內容，於申報所得稅時完整申報個人海內外的所得。無法提供查詢的所得資料需依據收益分配通知書自行申報。以下整理常見ETF收益分配的所得類別與課稅規範提供參考：