稅務新聞剪報

個人交易未上市櫃證券之所得需申報最低稅負

個人所得基本稅額增列未上市櫃證券交易獲利

11011日起個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書,屬個人基本所得課稅範圍,但其發行或私募公司,屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿五年者,則免予計入。

個人交易未上市櫃股票所得之計算如下:

  1. 交易時之成交價格,減除原始取得成本及必要費用(例如證券交易稅及手續費)後之餘額為所得額。
  2. 如已提供或已查得交易時之實際成交價格,但無法證明原始取得成本者,以實際成交價格之20%計算所得額。
  3. 如未提供交易時之實際成交價格,以交割日前一年內最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值,計算其收入;交割日之前一年內無經會計師查核簽證之財務報告者,以交割日公司資產每股淨值,計算其收入,再以該收入之75%計算所得額。

前述課稅規定自11011日施行,於1115月申報個人綜合所得稅時開始適用,當年度如有交易未上市櫃股票所得,需自行於申報個人綜合所得稅時填報基本稅所額,並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件,供申報時計算,且提示予國稅局查核認定。

Photo by Lorenzo Cafaro

政維會計師事務所

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